Алгоритм и разработки бюджетов организации

Именно выбор оптимальной бюджетной модели на этапе разработки финансовой и бюджетной структур позволит предприятию не только сократить время и затраты, но и получить максимальный результат, выражающийся в повышении прозрачности бизнеса и улучшении финансовых показателей в кратчайшие сроки, а также обеспечить возможность дальнейшего роста и развития системы.
Внедрение бюджетирования требует от руководства предприятия немалых усилий и занимает довольно продолжительный период времени. На подготовительном этапе должен быть проведен анализ организационной структуры предприятия, функций подразделений, информационных потоков, документооборота. Можно выделить следующие этапы при постановке бюджетирования на предприятии:
1.    Определение финансовой структуры предприятия.
На данном этапе составляется перечень видов хозяйственной деятельности, исследуется организационная структура управления предприятием, выделяются центры финансовой ответственности (ЦФО), центры финансового учета (ЦФУ), центры доходов (ЦД), центры возникновения затрат (ЦВЗ) т.д.
Проблема выделения ЦФУ, ЦФО и других центров предприятия является очень важной при внедрении бюджетирования. От этого зависит эффективность бюджетного планирования.
2.    Определение технологии бюджетирования.
В ходе реализации этого этапа  определяются виды и формы основных, операционных, вспомогательных бюджетов, разрабатывается последовательность составления различных бюджетов для ЦФО  (ЦФУ, ЦД, ЦВЗ) и предприятия в целом, уточняются особенности консолидации бюджетов.
3.    Определение форматов основных бюджетов. 
На данном этапе определяется основной набор статей доходов и расходов, притоков и оттоков денежных средств, активов и пассивов.
Структура бюджетного формата, конечно же, является индивидуальной для каждого предприятия, исходя из специфики деятельности. Но при этом можно выделить некоторые общие требования к форматам бюджетов:
    По содержанию бюджеты должны быть максимально приближены к международным стандартам финансового учета (с выделением переменных и постоянных затрат, маржинальной прибыли и т. д.);
    По структуре бюджеты должны быть максимально приближены к отечественным формам бухгалтерской отчетности (для повышения эффективности сбора и обработки необходимых данных и т. д.);
    В качестве отдельных статей затрат должны фигурировать те виды издержек, доля которых в объеме продаж составляет не менее 1%.
4.    Определение бюджетного регламента.
В ходе реализации этого этапа определяется бюджетный период, сроки предоставления бюджетной отчетности ЦФО (ЦФУ, ЦД, ЦВЗ и т. д.), порядок согласования, корректировки и консолидации бюджетов.
В бюджетировании важен также бюджетный период, то есть период, на который составляются, корректируются бюджеты и за который осуществляется контроль за их исполнением. Минимальный же бюджетный период представляет собой единицу измерения бюджетного периода (квартал, месяц, декада и т. д.). С учетом специфики предприятия или фирмы и характера хозяйственной конъюнктуры бюджетный период в РФ обычно вводится продолжительностью 1 календарный год (12 месяцев) с поквартальной, помесячной пли подекадной разбивкой. За рубежом, где опыт применения   бюджетирования и соответствующий инструментарий более развиты, бюджеты составляются на период от 1 до 3 лет.
5.    Организация бюджетного процесса.
Этот шаг обусловлен определением круга участников бюджетного процесса и порядка их взаимодействия, распределением задач и функций между ними. Здесь же разрабатываются должностные инструкции, положение о бюджетировании и прочие организационно-распорядительные документы.
Положение о бюджетировании включает следующие разделы:
1.    Общие положения (определения и термины, цели бюджетирования в компании).
2.    Значение системы финансового планирования в компании.
3.    Описание видов и структуры используемых бюджетов, общих принципов бюджетирования.
4.    Принятый бюджетный регламент.
5.    Описание организации финансового планирования и бюджетирования.
6.    Установленные целевые нормативы финансового плана, порядок распределения отчисления и прибыли.
Завершающим этапом при постановке бюджетирования на предприятии является автоматизация финансовых расчетов, которая предполагает как составление прогнозных расчетов, так и постановку финансового учета и контроля. Здесь очень важным является правильный выбор программного обеспечения автоматизации финансового планирования на предприятии, которое будет адаптировано к специфике организации.
Основные проблемы бюджетирования заключаются в следующем.
Резервирование и раздувание. Предумышленное завышение руководителями бюджетных параметров именуется «раздуванием», в то время как «резервирование» – это непредумышленное включение в бюджет дополнительных сумм, сверх действительно необходимых. 
Большинство ответственных исполнителей бюджетов устанавливают для себя легкодостижимые целевые показатели с целью избежать критики и обеспечить вознаграждение за достижение успеха при минимальных усилиях. Они также склонны закладывать в бюджет определенные скрытые резервы, которые задействуются при получении сигналов о неблагополучии в деятельности. Как правило, отправным пунктом для составления бюджета на текущий период, являются бюджеты за последние годы, включая все «встроенные резервы».
С течением времени разница между «напряженным» бюджетом и обоснованным бюджетом может оказаться весьма значительной.
Существует единственный способ избежать этого: высшему руководству следует тщательно оценивать представленные на рассмотрение бюджеты и периодически давать указания о подготовке всех бюджетов с нуля, требуя предоставления обоснования по каждой статье. Такой подход именуется Бюджет нулевой базы (БНБ). 
Важнейшей целью бюджета является оценка будущих неопределенностей и разработка соответствующих мер еще до того, как возникнут проблемы. В числе прочих целей использования бюджетов можно выделить:
Определение потребности в капитале – собственный капитал и задолженность. Если компании необходимо дополнительное финансирование, чем раньше это станет известно, тем скорее она сможет провести переговоры с финансистами с целью определить наилучшие варианты. Для всех активов в организации необходимы соответствующие источники. При привлечении финансирования в какой-либо форме необходимо знать, сколько именно средств нам понадобится, на какое время, и в каком объеме будет образована прибыль. 
Управление ожиданиями инвесторов. Главное ожидание инвесторов заключается в том, чтобы инвестированные ими деньги управлялись профессионально и эффективно. Руководство должно использовать инструменты, необходимые для эффективного управления хозяйственной деятельностью, позволяющее обеспечить выручку и ликвидность, и сохранить доверие инвесторов.
Подготовка отчетности для внешних сторон. В частном секторе бюджеты обычно не раскрываются, так как содержат информацию, представляющую интерес для конкурентов .
Наиболее широко публикуемые бюджеты – это бюджеты для государственного сектора, а также бюджеты тех компаний, которые стремятся привлечь капитал и которым необходимо убедить потенциальных инвесторов вкладывать свои средства. В обоих случаях бюджеты раскрываются с целью поделиться планами организаций с общественностью в обмен на поддержку общественности.
Информирование. Решение в отношении того, чем будет заниматься ваша организация в будущем, даже если она продолжит свою деятельность без изменений, должно быть надлежащим образом оформлено и доведено до сведения заинтересованных сторон, в частности, персонала. Процесс планирования предполагает глубокое изучение возможностей и проблем, которые могут возникнуть у организации.
Контроль. Бюджеты формируют систему базовых показателей, на основе которых оцениваются результаты деятельности. Признание и определение количественных параметров незапланированных отклонений позволяет руководству предпринять адекватные действия по корректировке. У менеджеров есть утвержденный высшим руководством план, которым они и руководствуются в своей деятельности. В нем определяются конкретные показатели ожидаемой от них выручки и устанавливаются ограничения по допустимым расходам.
Совершенствование. Большинство сотрудников желает повысить свой доход без перемены места работы, а для этого компания должна наращивать прибыль либо путем увеличения выручки, либо сокращения затрат, либо путем  того и другого. С целью достижения этого необходимо осуществлять изменения и продумывать систему мер по совершенствованию хозяйственной деятельности. Непрерывное и постоянное усовершенствование едва ли возможно обеспечить случайно, необходима полностью отлаженная координация усилий различных сотрудников и департаментов. Планирование, нацеленное на совершенствование, с определением количественных параметров ожидаемых показателей, а также их разъяснения исполнителям, которых предполагается задействовать в достижении таких показателей, и является залогом успеха.
Проведение разграничения между бюджетированием и управлением. Бюджетирование представляет собой процесс планирования и предшествует управлению. Управление представляет собой достижение запланированного результата и, по возможности, более высоких результатов.
Внешние перспективы. Ни одна организация не работает в изоляции. Соответственно, ей необходимо анализировать влияние, которое оказывает внешняя среда на ее планы. Если экономика переживает подъем, то организация будет стремиться обеспечить свой рост. Если же экономика находится в состоянии спада, то  организация будет вынуждена адаптировать свою деятельность с целью избежать сокращения объема выпуска. В том случае, если среда характеризуется высоким уровнем инфляции, организация вынуждена повышать цены с целью защитить свою прибыль от роста затрат на оплату труда и материалов.  Компании необходимо знать тенденции, которые повлияют на ее продажи. Например, увеличение количества домовладений предполагает расширение спроса на домашнюю мебель. Рост доходов у молодежи создаст возможности для операторов индустрии развлечений, путешествий, а также отраслей по производству одежды. 
Оценка риска. Деятельность организации всегда связана с угрозами, и при подготовке бюджета их необходимо предвидеть. Экономический спад может привести к сокращению емкости рынка, на который ориентирована организация. Конкуренты будут стремиться увеличить свою долю на рынке за счет данной организации с помощью всех рыночных инструментов, имеющихся в их распоряжении. Действия государства могут воспрепятствовать компании в полной мере реализовать ее возможности и даже поставить под угрозу осуществление ее текущей деятельности. Некоторые хозяйственные операторы функционируют в отраслях, которые жестко регламентируются, например, в отраслях по производству табачной и алкогольной продукции. И международный опыт служит им предостережением, что по отношению к их бизнесу в любой стране высока вероятность введения  все более и более жестких ограничений. Более высокие налоги на основные средства будут являться предметом беспокойства для капиталоемкого бизнеса. Нехватка ключевого персонала может остановить рост тех компаний, которые в других отношениях занимают сильные позиции, позволяющие им реализовывать свой потенциал на  рынке.
Таким образом, бюджетирование является способом реагирования на будущие результаты с целью извлечения максимальных выгод или минимизации убытков в результате изменения ситуации. Бюджет предполагает действия, позволяющие организации адаптироваться к ожидаемым событиям.
По результатам первой главы получены следующие выводы:
Организация бюджетного процесса носит циклический характер.  Продолжительность бюджетного цикла может различаться, но, как правило, наиболее целесообразно установление годового периода. При этом выделяют следующие стадии бюджетного цикла:
1) постановка целей;
2) сбор информации для разработки проектов бюджетов;
3) анализ и обобщение собранной информации, формирование проектов бюджетов;
4) оценка и необходимая корректировка проектов бюджетов;
5) утверждение бюджетов;
6) исполнение бюджетов и текущая корректировка показателей;
7) анализ отклонений;
8) составление и представление отчетов о выполнении бюджетов и анализ достигнутых результатов;
9) выработка рекомендаций для разработки бюджетов на будущие периоды.
 Определение статей, контролируемых на уровне каждого центра, является одним из ключевых моментов организации контроля по центрам ответственности.
Система бюджетирования должна быть построена таким образом, чтобы все статьи доходов и расходов были закреплены за конкретными менеджерами на разных уровнях управления.
Результатом использования бюджетного планирования должна явиться система управления по отклонениям, при реализации которой руководителям высшего уровня нет необходимости вмешиваться в деятельность нижестоящих звеньев управления до тех пор, пока она осуществляется в рамках запланированных показателей. По мере выявления отклонений текущих данных от заложенных в бюджеты и их оперативного анализа производится целенаправленное воздействие с целью нормализации положения.
Разработка системы бюджетов требует предварительных оценок объемов и цен потребляемых ресурсов. В качестве таких показателей выступает система используемых нормативов.

Похожие рефераты:

• Алгоритм и разработки бюджетов организации
Именно выбор оптимальной бюджетной модели на этапе разработки финансовой и бюджетной структур позволит предприятию не только сократить время и затраты, но и получить максимальный результат, выражаю...
• Классификация бюджетов и методы их разработки

По формам можно выделить следующие группы бюджетов :
финансовые (основные, главные) - бюджеты доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, прогнозный баланс;
операцио...
• Порядок разработки и содержание бизнес-плана организации

Критерием качества плана является его способность обеспечить наиболее эффективное функционирование организации в течение планового периода. В наибольшей мере этому требованию соответствуют ...
• Разработка операционных бюджетов организации
Постановку бюджетирования в этой компании начинали с формирования финансовой структуры. Для этого были проанализированы все виды деятельности предприятия и определены основные статьи доходов и расх...
• Алгоритм оценки кредитоспособности заемщика

В целях обеспечения единого подхода к решению вопроса о возможности, размере и условиях предоставления кредита с целью предотвращения или снижения кредитного риска в коммерческих банках раз...